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新时期建筑企业税务筹划问题与对策

作者::尹继娟 | 字数:0 时间:2020-07-24 来源:

[摘要]税收是推动国家经济发展的重要动力,对于国家经济高速发展有着重要意义,对国家的基础建设尤为重要。建筑行业是我国经济发展的重要行业,新时期营业税改征增值税即“营改增”,对建筑企业既是一个巨大的挑战也是一个全新的机遇。而税务成本在每个行业、每个企业承担的各种支出中所占的比例又较大,因此新时期建筑企业税务筹划能力的高低对建筑企业的健康高速发展至关重要。文章将对建筑企业税务筹划存在的问题作出分析,并提出相应的应对措施以供相关人士参考和交流。

[关键词]税收;建筑企业;税务筹划

1引言

建筑企业的风险系数本身相对较高,经营资金周转时间较长,涉及的纳税税目种类较为繁杂,容易产生较重的税务负担。因此税务成本是建筑企业成本的一大重要组成部分。在当今激烈的市场竞争中,建筑企业唯有通过降低自身的成本支出,才能够赢得足够的竞争优势,在市场竞争中占据一席之地。通过税务筹划能够更好地实现税负的降低、节约纳税所需花费的经济成本,这对建筑企业的发展具有重大意义。文章将讲述建筑企业税务筹划的特点,以及建筑企业税务筹划过程中存在的问题,最终给出可行的解决问题的对策建议。

2新时期建筑企业税负特点

“营改增”是我国进行结构性减税的重大举措,目的是减轻企业税负,消除重复征税,促进产业结构调整。然而对于大部分建筑企业而言,“营改增”并没有使其降低税负。相反的,建筑企业整体税负水平呈现增长趋势。究其原因,主要有以下四点:①建筑企业很多项目地处偏远落后地区,建设过程中常常就地取材。周边的材料供应商、运输商不一定具备提供增值税专用发票的能力,使得建筑企业因无法取得进项发票而无法进行进项税抵扣,导致税负增加;②建筑企业是劳动密集型行业,人工劳务费成本占比达20%,而人工劳务费却无法取得进项发票进行进项税抵扣;③取得的作为主要材料的商品混凝土进项发票税率为3%,与9%的销项税率相比,建筑企业要自行承担约6个百分点的增值税;④建筑企业的施工项目多分散在各个省市各个区县,而增值税预缴实行分项目就地预缴,很可能使得某个项目因当月取得进项税发票额小于销项税发票额而需要预缴大量税款,造成企业当月税负较重,不利于企业资金周转。建筑企业对国家经济发展起着重要作用,面对“营改增”带来的机遇与挑战,需迎难而上,充分考虑建筑施工过程中建筑成本的构成情况,建筑行业自身的税负特点,合理进行税务筹划,切实降低企业税负,消除重复征税,促进产业结构调整,提升竞争力。

3建筑企业税务筹划过程中存在的问题

3.1缺乏税务筹划意识

在我国包括建筑企业在内的大部分企业,对于税务筹划的重要性不甚知晓,甚至连增值税专用发票进项发票需要应取尽取,应抵尽抵都不知道,更不要提能够自觉地开展税务筹划工作。[1]很多企业把税务筹划工作与偷税漏税的行为划等号,这是一种错误的观点。也有部分企业认为税务筹划工作的开展单纯是为了减轻企业的税负,并没有意识到税务筹划能够有效地增加企业的经营效益,推动企业更好更快地发展。还有部分企业认为税务筹划工作涉及的工作人员仅仅是企业财务部门的相关人员,与企业其他部门没有关系。认为税务筹划仅仅是财务工作,与企业的经营发展并无太大关联。[2]实际情况则恰恰相反,税务筹划工作需要企业全体员工的配合和努力,与企业的经营发展关联重大。随着社会经济的不断发展变化,税法条款也在不断地更新完善,特别是在建筑行业“营改增”后,建筑企业的员工想要深入准确地掌握税法相关条款变得更为困难。这也使得税务筹划工作的开展受到很大的阻碍,税务筹划的作用也难以体现。企业若缺少进行税务筹划的自觉意识,一定程度上将使得企业的整体收益下降,企业的发展也会因此受到限制。[3]

3.2缺乏风险防范意识

税务筹划中的风险常常会导致税务筹划出现问题,因此对于税务筹划中可能会出现的风险要加以防范。一些建筑企业领导人认为税务筹划过程中不会出现任何风险的观点是错误的。税务筹划存在的风险是多方面的:税收综合风险、税收政策风险、企业经营风险、税收执法风险等,风险是一直存在的。但总的来说,税收政策存在的风险是较小的,而企业经营风险以及税收执法风险是较大的。由于企业的税务筹划方案具有一定的不确定性,所以最终企业的收益大小是无法预估的。企业经营的最终目的是获取最大的经济利益,因此企业在进行税务筹划时必定是以企业的最高战略目标作为筹划的出发点和落脚点,往往忽视了税务筹划中可能出现的各种风险。企业要在控制风险的同时对于可能出现的风险做好预估及应对措施,不能一味地追求税务筹划给企业带来更多收益而忽视其背后存在的风险。[4]也就是如何在合理合法且无风险的前提下,通过税务筹划,实现企业利益的最大化。

3.3缺乏税务筹划人才

企业税务筹划工作的推广还在初步阶段,因此现阶段各建筑企业具备税务筹划能力的工作人员十分稀缺。在传统模式下,人们认为税务筹划工作相对简单,仅仅需要掌握基础的财务管理知识和税法知识就能够很好地开展税务筹划工作。但新时期建筑企业“营改增”后的税务筹划工作涉及企业运营的各个方面,所以负责税务筹划的工作人员在熟练掌握税法知识、了解税法优惠政策的基础上,要十分熟悉企业的业务及流程,包括企业的“货物、劳务及应税服务流”“资金流”“发票流”的三流合一,增值税专用发票进项发票的取得与抵扣等。还要知悉企业税务成本的构成和核算,知悉企业各部门该如何配合税务筹划工作。只有这样才能灵活地组合成最佳的纳税方案以使得企业的税负最小化。因此,建筑企业需要有专业并且专职的税务筹划工作人员,该工作人员需要具备完善、充足的税法知识,并有足够的税务筹划经验阅历,还要了解本企业的实际情况,能够在税务筹划工作开展后期将碰到的难题逐一解决,减少后期给企业带来的负面影响,甚至做到弥补[5]。

4优化建筑企业税务筹划的对策

4.1树立正确的税务筹划观念

对于建筑企业的税务筹划工作,首要的是企业的领导要先树立税务筹划观念,然后让企业的全体员工树立税务筹划观念。只有通过合理的税务筹划,才能够组合出对企业最有利的、最有效的纳税方案,才能使企业在合法合规的前提下最大限度地减轻税负,实现企业经济效益最大化。企业的税务筹划观念要贯穿企业的运营始终,体现在企业工作的方方面面。将每一个税种都作为可能使用到的纳税选择方法当中,使得税务筹划工作的进行更为合理和科学。将企业的税务筹划工作与每个员工的切身利益相关联,使得企业的经济增长和员工的经济增长能够实现步调一致。现阶段,我国各个行业都处在高速发展的上升期,想要使建筑企业的发展能够适应经济市场,树立正确的税务筹划观念势在必行。建筑企业只有做到全员牢固树立税务筹划观念,全面应用税务知识,才能够使得企业减少适当的税务开支,提升自身的经营管理水平和竞争力。[6]

4.2营造良好的税务筹划环境

建筑企业要了解建筑行业的特殊规定,结合企业的实际情况,通过切实可行的方式(如会议、文件、培训等)对企业的财务人员、预算人员、采购人员、经营人员、管理人员、法律人员等进行税法知识普及,详细进行税务筹划讲解,明确告知各部门人员需要做哪些工作(如及时足额取得真实及票面信息正确的增值税专用发票进项发票,及时传递给财务人员进行增值税进项税抵扣,做到应取尽取,应抵尽抵)。营造良好的税务筹划环境,才能为建筑企业更好地实行税务筹划奠定良好的基础,才能促进税务筹划工作的全面顺利开展,才能培养更多优秀的税务筹划人才,使其能够更加积极主动深入地研究税法及各项税收优惠政策,建立适合企业自身实际情况和未来发展规划的税务筹划管理体系,全面提升企业的税务筹划管理水平。

4.3培养专业的税务筹划人才团队

建筑企业税务筹划工作困难重重,如筹划方案可行性不大、筹划的专业性不强、筹划涉及的范围太小等。导致企业进行税务筹划后,减税效果甚微甚至是增加了税负,或者企业为进行税务筹划所付出的成本小于企业减轻的税负。一个人的力量是有限的,只有依靠团队的力量才能更快更好更全面地完成税务筹划工作。建筑企业只有配备专业的税务筹划工作人员并建立专业的税务筹划人才团队,对人才团队进行高标准培养及定期的专业培训,使税务筹划人才团队常与税务机关交流,及时了解相关税务政策变化,及时做出正确的税务筹划工作调整。真正做到高水平的税务筹划人才团队集思广益、众志成城地进行科学合理的税务筹划,顺利地达成企业预期的税务筹划目标。

4.4建立科学的税务筹划管理机制

没有规矩不成方圆,建筑企业要想更好地发展,务必要建设好税务筹划管理机制,提高税务筹划的整体水平。税务筹划的管理机制要求税务筹划工作从基础到深入、从低到高进行严格的层层把关,以便企业对税务筹划能够减少的成本做出分析。建筑企业要根据企业实际,培养优秀的税务筹划人才团队,以实际情况及时地调整企业的税务筹划管理机制。不仅如此,要想税务筹划工作开展得更为顺利,建筑企业各部门需要积极配合、协助税务筹划工作的开展。通过科学的税务筹划管理机制以及企业全体员工的配合协作才能够制定出合理的纳税方案,有效减少企业税务开支。

5结论

建筑企业的税务筹划工作不是一蹴而就的,而是一个漫长且艰辛的过程。需要企业全体人员的共同努力,在企业全员牢固树立正确的税务筹划观念的基础上,共同营造良好的税务筹划环境,逐步培养专业的税务筹划人才团队,逐步建立科学的税务筹划管理机制,并根据相关税务政策的变化、企业生产经营情况的变化等及时调整税务筹划方案。只有这样,才能不断提升建筑企业的税务筹划水平,提升企业经济效益,实现企业财富最大化,使企业更快更好地长远发展。

参考文献:

[1]孔凡娟.浅析新时期下建筑企业人力资源信息化建设的问题及对策[J].人力资源管理,2017(12):457-458.

[2]楼华丰.建筑施工企业“营改增”税收筹划的全新思路解析[J].财会学习,2017(7):140.

[3]李文豪.新时期国有建筑企业党建工作与业务工作相结合的策略探析[J].办公室业务,2019(3):112-122.

[4]蒋景芳.新时期建筑工程施工造价的控制对策及管理技术探究[J].建材与装饰,2018(14):122-124.

[5]于军成.探析新时期建筑企业内部控制体系的建设及其意义[J].现代经济信息,2019(15):109-110.

[6]黎双荣.“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议[J].财会学习,2017(8):158.

作者:尹继娟 单位:中冶建工集团 ( 天津) 建设工程有限公司

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