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营改增下的建筑企业纳税筹划

作者::陆宾宁 | 字数:0 时间:2020-07-24 来源:

摘要:在我国市场经济宏观调控中,税收对各行各业经济发展有着极为重要作用。近年来,营改增税收调整政策的实施,避免了企业重复纳税,也减小了纳税风险,企业的纳税环境有了极大改善。在建筑企业财务管理过程中,纳税筹划是其中较为重要环节,对于提升建筑企业经济效益至关重要。基于此,本文结合相关文献查阅以及工作实践背景下对营改增对建筑企业产生的影响进行了深入分析,进而对建筑企业纳税筹划对策进行深入探讨。

关键词:营改增;建筑企业;纳税筹划

为了适应经济新常态发展需要,充分发挥税收杠杆作用对市场价格进行平衡,我国对适合条件的征收营业税企业征收增值税。“营改增”政策对于建筑企业原料采购、施工管理、人员管理等方面产生着较大税负影响,建筑企业必须加大对纳税筹划力度,才能有效应对新税收环境要求,保障企业经济效益。

一、营改增对建筑企业税收管理的影响

(一)影响工程造价营改增政策下,建筑企业必须对工程造价进行重新分析,结合增值税税率对财务预算进行重新编制。建筑企业结合新财务预算与税务承受能力制定新的招投标标准,对招投标合同等进行相应修改,进而有效应对新赋税要求。除此之外,营改增政策还会对建筑企业定额招标造成变革性影响,要求企业对招投企业预算重新编制,其产生的变化对工程造价产生极大影响。

(二)影响财务指标营改增使建筑企业税负由营业税变为增值税,企业财务指标也随之改变。一方面,增值税是属于“价外税”,建筑企业交易合同中总价含税,而此前的营业税属于“价内税”,交易合同中总价不含税,可见营改增对于建筑企业盈利造成极大影响。另一方面,营改增下建筑企业固定资产等建设成本有了可抵扣税项,这就要求企业在财务指标制定过程中高度重视固定成本可抵扣项的规划,提高企业税务规划效益。

(三)影响税负成本税务成本是建筑企业财务规划重要因素之一。企业在税负管理过程中需要针对不同税种、税率制定相应的利益平衡标准,以确保企业获得较高盈利。所以增值税税率的实施必然使建筑企业原有税率发生改变,进而改变建筑企业税负成本。增值税税负下建筑企业具备可抵扣项进而使税负成本有所下降。而规模较小的建筑企业缺少大额可抵扣项,在增值税税负下反而会使其税收成本变大。因此,建筑企业财务规划必须对增值税税负成本进行慎重考虑。

(四)影响供应商选择效益原料成本在建筑企业项目成本中占据较大比例,而由于建筑工程跨区域施工等情况,导致企业无法按照企业本地价格进行原材料采购。为了降低成本企业不得不选择向工程地本地的小企业、个体户购买原材料,而这些供应商往往无法提供增值税发票,建筑企业可抵扣额减小,进而增加了企业税负成本。

二、营改增背景下建筑企业的纳税筹划

鉴于营改增地推行对于建筑企业税收方面所带来的上述几项影响,在这种情况下为了有效地降低它们所造成的影响以及确保经营效益,应当从以下几个方面着手做好纳税筹划工作:

(一)加深对政策学习理解,有效规避税收风险在营改增背景下,建筑企业纳税统筹管理首要就是认真、深入、正确地解读当前的税收政策工。税收政策同时体现着经济市场走向与政府宏观调控方向。这就要求建筑企业财务管理准确解读理解营改增及其相关政策,不断提高税收管理意识。有效避免由于税收政策相关问题而导致的税收风险。为此,建筑企业首先,应对各个当次的税率、纳税税负、相关政策进行全面了解,有效利用政府优惠政策来降低企业税负成本。其次,还应加强对财务人员对营改增税收政策的学习、培训,使全体人员充分意识到营改增对企业税收管理的各方影响,树立起新的税收管理意识,进而提高建筑企业纳税筹划水平。

(二)合理确定纳税人身份税务部门设置了两档不同的纳税税率,以更好地满足不同类型、规模企业发展需求。建筑企业在进行纳税筹划过程中,应结合自身实际经营状况,选择合适的纳税人身份。小规模的建筑企业应选择小规模纳税人,但是小规模纳税人不能开具增值税发票,需要在专业税务机构的帮助下才能实现纳税抵扣,并且扣税率仅为3%。经营规模较大的建筑企业可以选择一般纳税人身份,更好地实现纳税抵扣。建筑企业在进行纳税筹划过程中需要结合实际情况把握好纳税人身份的选择,实现更好的经营效益。

(三)加强经济活动事前筹划做好税收筹划规划等经济活动规划对于建筑企业而言极为重要,也是企业降低税收成本,获得效益最大化的重要保障。首先,建筑企业在进行基础经营过程中要充分利用增值税抵扣,来降低企业经营成本。比如,在对大型设备、机器进行采购计划时,结合增值税可抵扣税额来估算采购,同时将设备折旧费用考虑在内,确保税负成本控制在可控范围内。其次,由于建筑企业大多将项目施工承包给第三方,在此过程中建筑企业需要对承包商及承包范围进行深入考察确定,尤其是重点考察承包商材料来源,对材料供应商产品质量严格监督,避免出现不必要的采购成本,同时也需要应该承包商的施工效率与施工质量,将施工成本控制在最小范围。除此之外,在合作过程中必须对交易活动签署合同文本,确保合同价格核算严格按照增值税税收要求进行。

(四)严格控制供货渠道在对建筑材料进行采购过程中,若是对采购渠道控制不当,将会使企业税负成本大幅增加,这就要求建筑企业对原材料供货渠道进行谨慎对待、严格控制。目前,在增值税政策影响下,中小企业纳税税率得到进一步降低,这些企业为了获得更多利润而选择压低销售环节。但是,纳税人只有在税务机关审批下才能够获得增值税发票,而且小规模纳税人的增值税发票抵扣税率只有3%,远远无法满足企业想借助增值税抵扣进项税的需求,因此,这就要求建筑企业慎重的选择合适的供货商,尽量选择品牌形象好、产品质量高的一般纳税人类型的供货商。若是受限于采购地区,建筑企业不得不选择小规模纳税人或者是无法提供发票供货商时,需要经过认真、仔细的报价核算,得出这算比例。当这算价格能够抵消税负成本时,也可以作为选择方案。

三、结束语

随着市场经济快速发展,国家对于各个领域的宏观调控力度进一步增强,营改增税收政策的实施就是其中一项重要措施。对于建筑企业而言,要想获得更大的经营利润,就必须转变纳税人意识,结合营改增对企业财务管理的影响,制定出科学合理的财务预算与纳税规划,确保在营改增环境下获得最大的政策支持,并且通过科学的纳税筹划来实现纳税成本的有效降低,更好地规避纳税风险,在税务管理上为建筑企业实现可持续发展提供保障。

参考文献

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[2]唐小勇.建筑企业"营改增"之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].经贸实践,2018,No.231(13):163-164.

[3]殷蜀敏,李亚娟,张亚峰等.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].商业时代,2014(31):84-86.

作者:陆宾宁 单位:广西建工集团第二建筑工程有限责任公司

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